“新个税”计算方法解析

“新个税”计算法下，职工月工资数不变，扣税金额某个月突然增加，但年度扣税总额大幅度降低。这样的情况产生是由于计税方式发生了改变。

将2018年与2019年的个税计算方式进行对比：

新个税前的计算公式：个人所得税=（工资－三险一金个人缴纳部分－5000元） X 税率－速算扣除数=月应纳税所得额 X税率－速算扣除数

此计算方式每月工资总额不变，个税每月也基本相同。

新个税后的计算公式：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入（工资收入）-累计免税收入-累计减除费用（每月5000元）-累计专项扣除（三险一金）-累计专项附加扣除（子女教育等六项）-累计依法确定的其他扣除 

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额 X预扣率（详见表一）-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。 

新个税计算方式由按月计税变为按年累计计税，按月预扣预缴，次年汇算清缴。每月税前收入相等的情况下，当年累计应纳税所得额逐月累高，对应的税率也会越高，一旦达到税率跳档金额，预扣预缴税额也会升高。

例如，某职员2015年入职，2019年每月扣除三险一金后工资为10000元，每月减除费用5000元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：

1月份：(10000-5000-1000）x 3% =120元；

2月份：(10000 x 2-5000 x 2-1000 x2）x 3%-120 =120元；

3月份：(10000 x 3-5000 x 3-1000 x 3） x 3%-120-120 =120元

4月份：(10000 x 4-5000 x 4-1000 x 4） x 3%-120-120-120 =120元

5月份：(10000 x 5-5000 x 5-1000 x 5） x 3%-120-120-120-120 =120元

6月份：(10000 x 6-5000 x 6-1000 x 6） x 3%-120-120-120-120-120=120元

7月份：(10000 x 7-5000 x 7-1000 x 7） x 3%-120-120-120-120-120-120=120元

8月份：(10000 x 8-5000 x 8-1000 x 8） x 3%-120-120-120-120-120-120-120=120元

9月份：(10000 x 9-5000 x 9-1000 x 9）x 3%-120-120-120-120-120-120-120-120=120元

10月份：(10000 x 10-5000 x 10-1000 x 10） x 10%-2520-120-120-120-120-120-120-120-120-120=400元

10月份此职员的累计应纳税所得额达到了40000元，超过了36000元，税率由3%调档到10%，所以10月份税款增加。

尽管该职员10月份个税扣款有所增加，但其全年总扣款仍然是大大降低。

2018年[（10000-3500）*20%-555]*9 [（10000-5000）*10%-210]*3=7575元
      2019年（10000*12-5000*12-1000*12）*10%-2520=2280元

由此可见，该职工2018年全年个税总扣款为7575元，但在新个税计算方式下2019年全年个税总扣款下降到2280元，减少额共计5295元。